【中玻網(wǎng)】一、進(jìn)行企業(yè)保值業(yè)務(wù)的財務(wù)核算
　　
　　2006年以前，企業(yè)進(jìn)行套期保值業(yè)務(wù)主要是依據1997年財政部頒發(fā)的《企業(yè)商品貨物業(yè)務(wù)會(huì )計處理暫行規定》，以及2000年的補充規定進(jìn)行會(huì )計核算。
　　
　　2006年，新《企業(yè)會(huì )計準則》頒布后，企業(yè)套期保值業(yè)務(wù)會(huì )計核算的主要依據如下：企業(yè)會(huì )計準則第22號－資金工具確認和計量、企業(yè)會(huì )計準則第23號－資金資產(chǎn)轉移、企業(yè)會(huì )計準則，第24號－套期保值和企業(yè)會(huì )計準則，第37號－資金工具列報。
　　
　　二、套期保值的會(huì )計處理方法
　　
　　根據新準則，貨物保值業(yè)務(wù)新會(huì )計科目包括套期保值、套期工具／衍生工具、被套期項目和公允價(jià)值變動(dòng)損益。套期保值會(huì )計處理方法主要有三類(lèi)：
　　
　　一是公允價(jià)值套期。所謂公允價(jià)值套期，是擔心某項資產(chǎn)或負債（包括尚未確認的確定承諾）的價(jià)值在未來(lái)發(fā)生對自己不利的變動(dòng)，為回避風(fēng)險所采取的影響企業(yè)損益的行為。無(wú)論是衍生工具還是非衍生工具，均須將公允價(jià)值變動(dòng)形成的損益計入當期損益，同時(shí)調整被套期項目的賬面價(jià)值。
　　
　　二是現金流量套期。在既滿(mǎn)足套期會(huì )計方法的條件又確認此套期有效的前提下，套期部分應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映；如不滿(mǎn)足上述條件，即屬于無(wú)效，套期部分應當計入當期損益。
　　
　　三是境外經(jīng)營(yíng)凈投入資金套期。處理方法基本與現金流量套期會(huì )計處理方法一致。
　　
　　三、套期保值有效性評價(jià)方法
　　
　　套期保值有效性評價(jià)方法主要包括三種：
　　
　　一是主要條款比較法：即套期工具與被套期項目的主要條款能夠準確地匹配；
　　
　　二是比率分析法(80%－125%)：套期工具和被套期項目公允價(jià)值或現金流量變動(dòng)的比率在80%－125%的范圍內；
　　
　　三是回歸分析法：以函數關(guān)系確定套期工具與被套期項目是否有高度相關(guān)性，進(jìn)而判斷是否有效。
　　
　　由于大部分生產(chǎn)企業(yè)是以生產(chǎn)及銷(xiāo)售某種主要產(chǎn)品為目的，避免產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對企業(yè)造成的影響而采用公允價(jià)值套期方法，因此，本文主要介紹公允價(jià)值套期的會(huì )計處理。
　　
　　四、公允價(jià)值套保會(huì )計處理的條件
　　
　　公允價(jià)值套期保值的會(huì )計處理，其前提條件主要有以下幾個(gè)：
　　
　　一是企業(yè)對套期關(guān)系有正式指定，并準備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險管理目標、套期策略的書(shū)面文件；
　　
　　二是該套保高度一致（即能高度有效地抵消套期指定期間被套期風(fēng)險引起的公允價(jià)值或現金流量變動(dòng)，抵消結果在80%—125%的范圍內）；
　　
　　三是套期有效性能夠可靠計量；
　　
　　四是企業(yè)應當持續地對有效性進(jìn)行評估，并確保該套期在套期關(guān)系指定的會(huì )計期間內高度有效；
　　
　　五是預期交易的現金流量套期。預期交易很可能發(fā)生，且確保該套期在套期關(guān)系被指定的會(huì )計期間高度有效。
　　
　　五、公允價(jià)值套保會(huì )計科目的設立
　　
　　公允價(jià)值套保會(huì )計科目的設立主要包括兩個(gè)方面：
　　
　　一是資產(chǎn)負債類(lèi)，如貨物備用金、貨物保證金、套期工具(新)、被套期項目(新)、衍生工具(新)等；
　　
　　二是損益類(lèi)，如投入資金收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益(新)等。
　　
　　六、公允價(jià)值套保會(huì )計處理流程

公允價(jià)值套保會(huì )計處理具體流程（見(jiàn)表 1）：